Главная | Земельные вопросы | Судебная практика о спорах по земельному налогу

Арбитражная практика разрешения налоговых споров по земельному налогу


Ситуация изменилась лишь в г. Однако на сегодняшний день не утихают налоговые споры по перерасчету земельного налога за прошлые периоды.

Удивительно, но факт! Пример 2 Налогоплательщик в апреле г. Однако за г.

Налоговые споры по перерасчету земельного налога за прошлые периоды Значительное увеличение кадастровой стоимости земельных участков произошло в — гг. В итоге практически все собственники земельных участков вынуждены с г. В силу действия ст.

судебная практика о спорах по земельному налогу отдавали

И в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость устанавливается на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость. Собственники земельных участков, как правило, успешно оспаривают установленную кадастровую стоимость земельных участков.

Но при этом сталкиваются со второй волной споров, связанных с порядком применения новой рыночной стоимости для расчета земельного налога. Многие налогоплательщики, оспорившие кадастровую стоимость земельных участков, представили уточненные декларации по земельному налогу за прошлые налоговые периоды.

При этом налогоплательщики руководствовались многочисленными разъяснениями Минфина России письма от Однако налоговые органы признавали подобный ретроспективный пересчет земельного налога неправомерным. Действие судебного акта о признании кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной на определенную дату не может распространяться на отношения, имевшие место до вступления в силу такого судебного акта совместное письмо Минфина России и ФНС России от Следует отметить, что при рассмотрении вопросов изменений сведений о кадастровой стоимости суды исследуют обстоятельства дела с учетом правовых подходов, сформированных в определении Конституционного Суда РФ от Кадастровая стоимость, определенная решением суда как равная рыночной стоимости, не может распространяться на ранее возникшие правоотношения в налоговой сфере.

Судебный акт может породить правовые последствия, связанные с определением налогооблагаемой базы по земельному налогу только с момента вступления решения в законную силу и внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений о новой кадастровой стоимости земельного участка решение арбитражного суда Свердловской области от Как показывает анализ судебной практики, арбитры поддерживают так называемый коэффициентный метод расчета земельного налога.

Представим порядок подобного расчета, исходя из конкретного судебного решения. Решение Арбитражного суда Челябинской области от Кадастровая стоимость по земельным участкам после вынесения решения Арбитражного суда Челябинской области от Методика расчета земельного налога налогоплательщиком Поскольку решение Арбитражного суда Челябинской области от Это означает, что обязанность исчислять земельный налог в соответствии с измененной кадастровой стоимостью земельных участков возникает с момента вступления в законную силу судебного акта.

Таким образом, сумма земельного налога за г. Методика расчета земельного налога налоговыми органами При проведении камеральной проверки налоговой инспекцией был исчислен земельный налог за г. По итогам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о доплате земельного налога в размере 4 руб. Однако налогоплательщик не согласился с вынесенным решением.

И только в суде была одержана победа.

Примеры практики - судебные решения по статье 65 ЗК РФ:

В соответствии с п. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база согласно ст. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год п. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности. Таким образом, земельное законодательство РФ допускает возможность определения кадастровой стоимости земельного участка путем установления его рыночной стоимости. Вопрос о пересмотре установленной кадастровой стоимости разрешается органами исполнительной власти, а при несогласии с их решениями заинтересованными лицами — в судебном порядке.

Высший арбитражный суд в постановлении от Из приведенной правовой позиции с учетом предусмотренного п. Следовательно, применение рыночной стоимости, установленной решением арбитражного суда, возможно только с момента вступления в силу этого судебного акта. При этом суд также учитывает правовую позицию, высказанную в постановлении ФАС Уральского округа от Учитывая, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, кадастровая стоимость, установленная решением суда, подлежит применению при исчислении земельного налога с момента вступления в законную силу данного решения.

Электронная подпись за 1 час для:

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом п.

При этом если возникновение прекращение указанных прав произошло до го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Удивительно, но факт! Следовательно, до оформления договора аренды на землю единственной возможной формой платы за пользование землей является налог на землю.

Если возникновение прекращение указанных прав произошло после го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. Таким образом, судьями был полностью поддержан расчет налогоплательщика исходя из применяемых коэффициентов к расчету земельного налога в зависимости от даты вступления решения суда в силу. Следует отметить, что по схожим делам уже выносились решения в пользу налогоплательщиков в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от Налогообложение измененной кадастровой стоимости в г.

Для ситуаций, когда по решению комиссии или суда меняется кадастровая стоимость, сведения применяются для целей налогообложения с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в кадастр стоимости, которая являлась предметом оспаривания абзац 5 ст.

Удивительно, но факт! Налоговая база согласно ст.

Новый порядок будет применяться при рассмотрении заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных после 22 июля г. Теперь четко определено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости либо решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Указанный порядок действует с 1 января г. Судебное решение об изменении кадастровой стоимости вступит в силу только в г. В этом случае рыночная стоимость будет применяться для целей исчисления земельного налога за г.

Решение практических ситуаций

В этом случае дата вступления в силу решения суда не имеет принципиального значения, поскольку ориентиром для перерасчета земельного налога будет служить период подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков. Это означает возможность ретроспективного то есть задним числом пересчета земельного налога. Таким образом, в отношении сегодняшнего дня споров о том, с какого времени можно осуществить перерасчет базы по земельному налогу, быть не должно. Вместе с тем, учитывая, что обновленная редакция п.

Как будет складываться арбитражная практика в подобных случаях, покажет время.

Читайте также:

  • Как избежать судебных издержек
  • Ходатайство об истребование документов через суд
  • Образец договора купли продажи с использованием ипотеки сбербанка
  • Образец договор на дарение земельного участка без дома
  • Выкуп земельного участка в собственность под гаражом
  • Договор купли-продажи земельного участка между физическими лицами с актом приема-передачи
  • Административное дело по земльным спорам